Продавцов на маркетплейсах предлагают лишить УСН: под угрозой оказались и ювелирные компании, торгующие серебром

Российские офлайн-ритейлеры обратились к премьер-министру Михаилу Мишустину с предложением ограничить применение упрощённой системы налогообложения (УСН) в интернет-торговле. Если инициатива получит законодательное продолжение, последствия могут затронуть тысячи предпринимателей, продающих товары через Wildberries, Ozon и другие маркетплейсы. Для ювелирной отрасли особое значение имеет положение продавцов серебряных украшений: с 2024 года они вновь получили возможность применять УСН, тогда как торговля изделиями из золота и других драгоценных металлов по-прежнему не позволяет пользоваться этим налоговым режимом.

Инициатива исходит от представителей традиционной непродовольственной розницы, которые считают существующие условия конкуренции с интернет-площадками неравными. Однако предлагаемое изменение налоговых правил способно ударить не только по крупным продавцам, но и по небольшим ювелирным предприятиям, для которых маркетплейсы стали основным каналом реализации продукции.

Что предлагают традиционные торговые сети

7 октября 2026 года стало известно о совместном обращении представителей Ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники (РАТЭК), Ассоциации текстильщиков России, сети магазинов «Леонардо» и операторов ряда региональных торговых центров к председателю правительства Михаилу Мишустину.

Авторы письма обращают внимание на ухудшение экономического положения традиционной розничной торговли. По их мнению, обычные магазины несут значительно более высокую нагрузку, связанную с содержанием торговых площадей, оплатой труда персонала, страховыми взносами и соблюдением регуляторных требований.

В то же время значительная часть торговли на маркетплейсах осуществляется индивидуальными предпринимателями и небольшими компаниями, использующими специальные налоговые режимы.

Для выравнивания условий конкуренции представители офлайн-ритейла предлагают рассмотреть несколько мер:

• Ограничить применение УСН в интернет-торговле.

• Ограничить или запретить агентские и комиссионные схемы реализации через интернет, если они используются преимущественно для уклонения от налогов или намеренного снижения налоговых обязательств.

• Обязать пункты выдачи заказов применять общую систему налогообложения либо ввести для них компенсирующий сбор в размере 5% от оборота выдаваемых товаров.

• Сократить различия в налоговой и регуляторной нагрузке между традиционной розницей и электронной коммерцией.

Отправку обращения подтвердили представители РАТЭК и сети «Леонардо». Аппарат правительства также подтвердил получение документа.

При этом речь пока не идёт о подготовленном законопроекте. Конкретные границы возможного ограничения УСН, перечень затрагиваемых налогоплательщиков и сроки реализации предложения не определены.

Почему инициатива особенно важна для продавцов серебряных украшений

В ювелирной отрасли применение упрощённой системы налогообложения регулируется специальными нормами Налогового кодекса.

С 2023 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих и реализующих ювелирные изделия из драгоценных металлов, действует общий запрет на использование УСН. Однако Федеральным законом от 23 марта 2024 года № 49-ФЗ было сделано исключение для предприятий, работающих с серебром.

В результате производители и продавцы серебряных ювелирных изделий получили право применять упрощённую систему налогообложения при соблюдении установленных требований.

Для небольших компаний это существенно: УСН позволяет использовать более простую модель налогового учёта, а при соблюдении лимита доходов — работать без обязанности начислять НДС.

Особое значение исключение приобрело для предпринимателей, реализующих серебряные кольца, серьги, цепи, браслеты и другие украшения через маркетплейсы.

Небольшому производителю серебряных украшений не обязательно содержать собственную розничную сеть. Продажи могут осуществляться через интернет-площадки, а изготовление изделий, комплектование заказов и управление ассортиментом — оставаться в небольшой мастерской или на производственном предприятии.

Если власти примут решение исключить интернет-торговлю из сферы применения УСН, такие предприниматели рискуют утратить налоговый режим, специально возвращённый серебряному сегменту в 2024 году.

При этом необходимо учитывать, что в действующем обращении торговых ассоциаций нет отдельного предложения об отмене льготы для серебра. Возможное влияние инициативы на ювелиров будет зависеть от того, какие именно изменения внесут в Налоговый кодекс, если правительство поддержит обращение.

Кого именно может затронуть ограничение УСН

Последствия инициативы будут зависеть от окончательной формулировки возможного закона. Если ограничения распространятся на продавцов, реализующих товары через интернет, в потенциальную группу риска попадут следующие категории участников ювелирного рынка.

Продавцы серебряных украшений на маркетплейсах. Это наиболее очевидная группа риска. Речь идёт об ИП и ООО, которые закупают серебряные изделия у производителей либо импортируют их и реализуют через Wildberries, Ozon и другие площадки. При запрете УСН для интернет-торговли им может потребоваться переход на общую систему налогообложения.

Производители серебряных украшений, самостоятельно продающие изделия через маркетплейсы. Небольшие ювелирные предприятия могут одновременно заниматься производством и розничной реализацией продукции. Если ограничение будет распространяться непосредственно на интернет-продажи, возможность сохранения УСН для производственной деятельности потребует отдельного законодательного решения. Само по себе разделение выручки по каналам продаж не означает, что организация сможет применять разные режимы налогообложения к одной и той же деятельности в рамках одного юридического лица.

Ювелирные магазины, совмещающие офлайн- и онлайн-продажи серебра. Если организация торгует серебряными украшениями в обычном магазине, а дополнительно размещает ассортимент на маркетплейсе, её положение будет зависеть от того, станет ли ограничение применяться ко всем доходам налогоплательщика или законодатель предусмотрит специальный порядок для отдельных каналов реализации.

Интернет-магазины серебряных изделий. Под действие возможных поправок могут попасть не только продавцы на маркетплейсах, но и предприниматели, реализующие украшения через собственные сайты. Всё будет зависеть от того, что законодатель отнесёт к интернет-торговле для целей ограничения УСН.

При этом продавцов золотых, платиновых и палладиевых ювелирных изделий предлагаемая отмена УСН напрямую не затронет: для соответствующей производственной и торговой деятельности применение упрощённой системы уже запрещено. Однако они могут столкнуться с изменением комиссионной модели маркетплейсов, стоимости логистики и порядка взаимодействия с площадками.

Важное уточнение: Минфин уже установил специальные условия для серебра

Право продавцов серебряных украшений на применение УСН нельзя считать безусловным.

В письме от 29 апреля 2026 года № 03-11-11/35988 Минфин разъяснил порядок применения упрощённой системы при оптовой и розничной торговле серебряными ювелирными изделиями, включая продукцию импортного происхождения.

В разъяснении отдельно названы виды деятельности по ОКВЭД 46.48.21 — оптовая торговля ювелирными изделиями из серебра и 47.77.21 — розничная торговля такими изделиями в специализированных магазинах.

Таким образом, предпринимателям, продающим серебро исключительно через маркетплейсы, уже сейчас необходимо внимательно оценивать соответствие своей деятельности требованиям налогового законодательства. В частности, дополнительного анализа заслуживает использование кодов интернет-торговли группы 47.91 в сочетании со специальными правилами для серебряного сегмента.

Сам факт продажи серебряного украшения на маркетплейсе не освобождает налогоплательщика от соблюдения условий применения УСН.

Ещё одно существенное разъяснение ФНС касается украшений с покрытием. Если основным пробообразующим металлом является серебро, изделие остаётся серебряным даже при наличии покрытия другим драгоценным металлом. Следовательно, позолоченные серебряные украшения также могут подпадать под исключение, позволяющее применять УСН.

Чем переход на общую систему грозит небольшому продавцу серебра

Для серебряного сегмента важна не только ставка налога, но и структура себестоимости товара. У производителей и продавцов серебряных украшений значительную часть расходов могут составлять закупка изделий или сырья, работа подрядчиков, комиссии маркетплейсов, доставка, хранение и продвижение.

На УСН предприниматель может использовать объект «доходы» со стандартной ставкой 6% либо «доходы минус расходы» со стандартной ставкой 15%, если не применяется иная установленная законом ставка.

При переходе на общую систему ООО, как правило, должно будет исчислять НДС и налог на прибыль, а индивидуальный предприниматель — НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов по соответствующим правилам.

Рассмотрим упрощённый пример. Продавец серебряных украшений получает за год 15 млн рублей выручки и применяет УСН «доходы» по ставке 6%.

Пример действующей налоговой нагрузки

Годовая выручка - 15 млн ₽

УСН 6% до возможных уменьшений - 900 тыс. ₽

Это иллюстративный расчёт только налога по УСН, без учёта страховых взносов и других платежей. При выполнении условий освобождения НДС не начисляется.

Если такого предпринимателя обяжут перейти на общую систему, налоговая нагрузка будет зависеть от размера прибыли, наличия входного НДС в закупках и услугах, организационно-правовой формы бизнеса и возможности учитывать соответствующие расходы.

Особенно чувствительным переход может оказаться для продавцов, закупающих украшения у небольших производителей, которые сами не предъявляют НДС. В таком случае суммы входного налога по приобретённым товарам могут отсутствовать, а начислять НДС при реализации продукции придётся.

При этом неверно утверждать, что общая система во всех случаях обязательно приведёт к увеличению совокупных налогов. Для отдельных компаний с существенными расходами и большими суммами входного НДС результат может оказаться иным. Оценивать последствия необходимо по фактической экономике каждого бизнеса.

УСН и НДС — не одно и то же

Особое значение имеет Федеральный закон от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ, сохранивший на ближайшие годы порог доходов для освобождения плательщиков УСН от НДС.

В соответствии с действующими правилами в 2026–2029 годах порог доходов, при превышении которого в течение года возникает обязанность платить НДС, составляет 20 млн рублей. Для определения освобождения на следующий год учитываются доходы предыдущего периода по установленным законом правилам.

Это означает, что продавец серебряных украшений может оставаться на УСН, но при превышении соответствующего порога уже быть обязанным начислять НДС.

Поэтому обсуждаемая инициатива традиционной розницы значительно шире вопроса об освобождении от НДС. Предложение касается самого права пользоваться упрощённой системой и в случае принятия может затронуть в том числе предпринимателей с оборотом менее 20 млн рублей, которые сегодня освобождены от уплаты НДС.

Отмена агентской модели может изменить всю систему продажи украшений

Помимо налоговых предложений, обращение офлайн-ритейлеров содержит инициативу по ограничению агентских и комиссионных моделей продаж через интернет.

Именно на этих договорных конструкциях построена значительная часть отношений между маркетплейсами и продавцами.

При действующей модели ювелирная компания сохраняет право собственности на товар до его реализации в предусмотренном договором порядке, а маркетплейс оказывает услуги по организации продаж и получает соответствующее вознаграждение.

Если законодатель запретит определённые агентские схемы, площадкам придётся искать альтернативные формы работы с поставщиками.

Одним из вариантов может стать переход к прямому выкупу товаров маркетплейсами. Однако это не единственный возможный сценарий, поскольку содержание предполагаемого запрета пока неизвестно.

Для продавцов серебряных украшений подобные изменения могут оказаться весьма существенными. При выкупной модели площадка самостоятельно формирует закупочные требования, условия поставки и коммерческую политику. Небольшой производитель может утратить часть возможностей управлять розничными ценами и ассортиментом.

Особую сложность такие перемены способны создать для мастерских, выпускающих ограниченные партии украшений, экспериментирующих с коллекциями или работающих с относительно небольшими объёмами продаж.

Дополнительные расходы могут возникнуть даже у продавцов на ОСНО

Предложение о переводе пунктов выдачи заказов на общую систему налогообложения либо введении компенсирующего сбора в размере 5% от оборота выдаваемых товаров потенциально затрагивает всех участников электронной торговли.

Пока неясно, каким образом подобный сбор мог бы рассчитываться и администрироваться. Существенно, что предполагаемой базой называется оборот выдаваемых товаров, а не вознаграждение пункта выдачи.

Для самих ПВЗ такое решение может означать заметный рост финансовой нагрузки.

Если расходы операторов пунктов выдачи увеличатся, это может отразиться на тарифах маркетплейсов, прежде всего на стоимости доставки и обслуживания заказов. Следовательно, даже компании, которые уже применяют общую систему налогообложения, способны столкнуться с дополнительными издержками.

Для торговли серебряными украшениями, где стоимость доставки и комиссий площадок нередко существенно влияет на рентабельность небольших заказов, это отдельный экономический риск.

Решение пока не принято

Важно подчеркнуть, что на 20 октября 2026 года речь идёт об обращении представителей традиционной торговли, а не о принятом решении правительства или вступившем в силу законе.

В опубликованных сведениях о письме отсутствуют конкретные формулировки поправок в Налоговый кодекс. Не определено, предлагается ли полный запрет УСН для интернет-торговли, ограничение по обороту, специальные правила для маркетплейсов либо адресные меры против отдельных моделей налоговой оптимизации.

Более того, сама по себе агентская схема не является незаконной. В ноябре 2025 года Минфин отдельно разъяснял, что реализация товаров через маркетплейсы налогоплательщиками на УСН является их законным правом и при соблюдении установленных условий не образует налогового правонарушения.

Для ювелирной отрасли ключевой вопрос заключается в том, сохранят ли при возможной реформе право на УСН предприятия, работающие исключительно с серебряными изделиями.

Исключение для серебряного сегмента было восстановлено законодателем сравнительно недавно — в 2024 году. Теперь инициатива крупных представителей офлайн-торговли потенциально ставит под вопрос возможность пользоваться этим режимом при интернет-продажах.

При этом риск касается не только перепродавцов готовых украшений, но и небольших российских производителей, использующих маркетплейсы как канал прямого выхода к покупателю.

Если предложение получит поддержку, важно будет определить, предусмотрит ли государство отдельные условия для производителей серебряных изделий, небольших ювелирных мастерских и специализированной торговли драгоценными металлами.

Пока оснований для обязательного перехода таких предпринимателей на общую систему налогообложения в связи с рассматриваемым обращением нет.

Источник: uvelir.info